Несоблюдение норм нормативных правовых актов в сфере налогообложения приводят к применению в отношении нарушителя мер уголовной, административной ответственности или санкций, предусмотренных Налоговым кодексом. Противоправные деяния, степень которых признается легкой, влекут за собой наложение инспекторами ФНС штрафов или установления пени. В зависимости от наличия у налогонеплательщика смягчающих или особенных обстоятельств, указанные выше финансовые наказания могут быть уменьшены или отменены полностью.

Смягчающие обстоятельства

За нарушение правовых норм в сфере налогообложения к ответственности могут привлекаться:

  • Граждане, достигшие возраста 16 лет, в том числе само занятые лица;
  • Юридические лица вне зависимости от формы собственности и организационной формы.

Для применения мер наказания необходимо наличие следующих факторов:

  • Нарушитель входит в категории субъектов налоговой ответственности;
  • Имело место нарушение норм НК;
  • Вина субъекта несоблюдения предписаний закона доказана.

В случае, когда лицо (физическое или юридическое) не соглашается со своей виной или у него имеются особенные обстоятельства, он вправе обратиться в территориальное подразделение ФНС с прошением об отмене назначенного наказания или уменьшении его размера. К смягчающим и исключающим факторам можно отнести:

  • Отсутствие хотя бы одного фактора, наличие которых подтверждает факт нарушения (не установлен полный состав преступления);
  • Лицо, нарушившее норму закона, не может быть привлечено к ответственности за соответствующее противоправное деяние;
  • Имеется документация, которая подтверждает факт ранее понесенной нарушителем ответственности за установленное правонарушение;
  • Недостаток доказательств, свидетельствующих о наличии проступка в сфере уплаты налогов;
  • Срок, отведенный законодателем для применения к неплательщику санкций налогового характера, истек;
  • Предмет или финансовые средства, в отношении которых зафиксирован проступок, по праву собственности принадлежат иностранным юридическим лицам, осуществляющим свою деятельность на территории РФ на законных основаниях;
  • В основании несоблюдения предписаний Налогового кодекса лежат непредвиденные обстоятельства, наличие которых не зависит от лица нарушителя (стихийные бедствия (непреодолимая сила), чрезвычайные ситуации);
  • Субъект, который не выполнил положения законодательства о налогообложении и уплаты налогов, не осознавал последствия своих деяний, не предполагал наступление негативных последствий, не мог контролировать свое поведение по причине наличия проблем со здоровьем (психические заболевания, расстройства).

Помимо указанных выше обстоятельств, субъект, совершивший проступок, может ходатайствовать об уменьшении меры ответственности при наличии следующих ситуаций:

  • Финансовое положение субъекта нарушения не позволяет ему в полной мере исполнить предписание санкции, применимой за содеянное;
  • Норма закона была нарушена по указанию третьего лица, от которого субъект проступка пребывает в какой-либо зависимости (в трудовом подчинении, материальная зависимость, способность негативно повлиять на жизнь и здоровье родных и т.п.);
  • Наличие у нарушителя или его родственников с ближайшей степенью родства тяжелых болезней, наличие иждивенцев или детей, не достигших возраста совершеннолетия;
  • Наличие иных финансовых обязательств (обязательство по уплате алиментных платежей на содержание несовершеннолетних детей, родителей, второго из брака, наличие непогашенного кредитного ипотечного договора и др.).
Инфоinfo
Представленный перечень не является исчерпывающим. На усмотрение суда или сотрудников ФНС смягчить меру ответственности могут и по иным обстоятельствам, указанным нарушителем и подтвержденным документальными доказательствами.

Как правильно составить

После того, как налоговая служба зафиксировала нарушения со стороны налогоплательщика, вне зависимости от того, является последний физическим или юридическим лицом, ему направляется письменное уведомление с указанием меры ответственности, ее размера и сроков исполнения.

Важноimportant
Лицо, не выполнившее предписания НК, обязуется оплатить штраф (пеню), указанный в извещении от ФНС, а также исполнить само налоговое обязательство, в отношении которого зафиксирован проступок.

При наличии у нарушителя обстоятельств, которые могут повлиять на уменьшение размера выписанных штрафных санкций, он вправе обратиться с соответствующим ходатайством к руководителю территориального подразделения ФНС, от которого пришло извещение о привлечении к ответственности, в течении 30 дней.

Документ составляется в произвольной форме на листе формата А-4, в печатном варианте или от руки, с соблюдением общих норм делового письма. В шапке прошения указываются данные начальника подразделения налоговой, округ, номер, а также личные сведения о заявителе (фамилия, имя, отчество, номер плательщика налогов, контактные данные).

В основной части следует вписать информацию из извещения (его номер, дата, статья НК, санкция которой была применена), а также изложить суть обращения, указать о наличии обстоятельств, не позволяющих исполнить наказание в полном объеме или по причине наличия которых был совершен проступок.

В заключении следует описать саму просьбу снизить размер штрафа или отменить его. Внизу документа перечислить наименование прилагаемых документов, которые подтверждают суть изложенного. Ходатайство датируется днем подачи бумаги в ФНС и подписывается составителем.

Образец

Сроки рассмотрения

Ходатайство об уменьшении предписанной меры ответственности следует направить в территориальное подразделение ФНС в течении месяца со дня получения извещения.

Руководитель, на имя которого составлен документ, в соответствии с предписанием законодателя, обязуется рассмотреть ходатайство также в месячный срок. Известить заявителя об итогах рассмотрения следует не позднее, чем через 5 рабочих дней после принятия решения.

Можно ли отменить штраф в полном объеме?

Налоговое законодательство предусматривает возможность полной отмены назначенного штрафа при наличии определенных условий и обстоятельств (ст.111 НК Российской Федерации), к которым относят:

  • Наличие медицинских подтверждений пребывания нарушителя на момент совершения преступления в состоянии болезни, не позволяющей дать адекватную оценку своему поведению;
  • Имели место природные явления или чрезвычайные обстоятельства, в связи с наступлением которых лицо не имело возможности должным образом исполнить предписание закона;
  • Правонарушение является следствием исполнения налогоплательщиком предписаний документальных разъяснений, данных уполномоченными на соответствующие действия органами;
  • Другие случаи, признанные уважительными в судебном порядке или на усмотрение руководителя территориального подразделения ФМС.

Порядок отмены

Алгоритм действий, которые следует совершить лицу, привлеченному к ответственности за налоговое правонарушение, с целью отмены штрафа соответствуют порядку, предусмотренному для снижения размера санкций:

  • Получить извещение о наложении штрафа за противоправное деяние (неуплату налогов, несвоевременную подачу отчетной документации и др.);
  • В месячный срок составить и направить ходатайство об отмене наказания с указанием объективных причин такой просьбы;
  • Дождаться рассмотрения ходатайства руководителем территориального подразделения Федеральной налоговой службы, которым было зафиксировано нарушение норм налогового законодательства (30 дней с момента регистрации заявления в журнале входящей документации);
  • Получить извещение о результате рассмотрения поданного ходатайства.

Выводы

Законодателем предусмотрена возможность снижения размера налоговых санкций или их полная отмена при наличии у нарушителя обстоятельств, предусмотренных действующими нормативными правовыми актами, регулирующими уплату налогов. Решение о снижении или снятии штрафа принимается руководителем территориального подразделения ФНС на основании ходатайства, поданного нарушителем.

Об авторе

Андрей Воронцов

Адвокат по уголовным делам. Опыт работы в данном направлении с 2006 года.

1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
(1 оценок, среднее: 5,00 из 5)
Загрузка...